📌 موضوع: نحوه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در معاملات غیرنقدی مانند فروش اقساطی، اجاره به شرط تملیک و پیمانکاری در سامانه مؤدیان
📅 تاریخ ابلاغ: ۱۴۰۲/۰۹/۲۰
📄 شماره نامه: ۲۵۸/۱۸۵۲۰-ص
📍 مرجع صادرکننده: معاونت درآمدهای مالیاتی، دفتر امور تشخیص مالیاتی
👤 گیرنده: جناب آقای غزنوی – دبیرکل محترم مجمع کارآفرینان ایران
وزارت امور اقتصادی و دارایی
سازمان امور مالیاتی کشور
معاونت درآمدهای مالیاتی
دفتر امور تشخیص مالیاتی
بسمه تعالی
سال «رشد تولید با مشارکت مردم»
جناب آقای غزنوی
دبیرکل محترم مجمع کارآفرینان ایران
با سلام و احترام
در پاسخ به نامه شماره ۲۵۳/۲۲۴اد مورخ ۱۴۰۳/۰۲/۲۴ و با موضوع ایجاد تمهیدات لازم در سامانه مؤدیان برای ارسال و ثبت صورتحساب‌های الکترونیکی نوع دوم، در موارد فروش اعتباری به مصرف‌کننده نهایی و تسویه مالیات بر ارزش افزوده فروش‌های اعتباری مذکور در زمان وصول اسناد (چک) مشتریان، به آگاهی می‌رساند:
مطابق تبصره‌های (۱) و (۲) ماده (۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، اصل بر نقدی بودن معاملات است؛ مگر آنکه غیرنقدی بودن معامله و دریافت و پرداخت‌های مرتبط، در سامانه مؤدیان ثبت و به تأیید طرفین رسیده باشد.
در مواردی که قرارداد در سامانه مؤدیان ثبت نشده باشد، آن معامله نقدی تلقی می‌شود.
در خصوص معاملات غیرنقدی نظیر:
تاریخ تعلق مالیات و عوارض، همان تاریخ صدور صورتحساب است؛
اما مؤدی می‌تواند طبق تبصره (۱) ماده (۴) و با رعایت مفاد قانونی، پرداخت مالیات و عوارض این نوع معاملات را تا زمان پرداخت ثمن معامله توسط خریدار یا مبلغ قرارداد توسط کارفرما، متناسباً به تأخیر بیندازد.
سازمان امور مالیاتی نیز تا زمان پرداخت مالیات و عوارض فروش این معاملات از سوی خریدار یا کارفرما، جریمه تأخیر در پرداخت برای مؤدی در نظر نخواهد گرفت.
⚠️ توجه:
در خصوص معاملات غیرنقدی، تا زمان پرداخت مالیات و عوارض توسط خریدار، اعتبار مالیاتی از این بابت برای وی منظور نخواهد شد.
لذا در صورت رعایت مفاد تبصره (۱) ماده (۴) و تأیید طرفین، معاملات غیرنقدی تلقی شده و احکام تبصره (۲) نیز درباره آن‌ها جاری خواهد بود.
علی‌ای‌حال، سازمان امور مالیاتی صرفاً مجری قوانین مصوب مراجع ذی‌صلاح است و اجرای درخواست آن مجمع محترم به دلیل فقدان مجوز قانونی ممکن نمی‌باشد.
با احترام
حسین زمانی
سرپرست دفتر امور تشخیص مالیاتی
