بخشنامه رسیدگی به اطلاعیه‌های بارنامه – ۲۰۰/۱۴۰۳/۱۱

🌐 بخشنامه ۱۱-۱۴۰۳-۲۰۰ سازمان امور مالیاتی

تاریخ: ۱۴۰۳/۰۶/۰۷
موضوع: اطلاعیه‌های بارنامه جهت رسیدگی عملکرد و ارزش افزوده
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۳/۱۱
سال: جهش تولید با مشارکت مردم
وضعیت پوست: ندارد

مخاطبان:
ادارات کل امور مالیاتی، ذینفعان

موضوع:
نحوه رسیدگی به اعتراضات اشخاص نسبت به اطلاعات و اطلاعیه‌های خرید و فروش و بارنامه در فرآیند حسابرسی و دادرسی مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده

در خصوص نحوه برخورد و اقدام پیرامون اطلاعیه‌های واصله از سامانه‌های مالیاتی، موضوع این بخشنامه، موارد ذیل مقرر می‌دارد:

۱- تعاریف

در این بخشنامه، واژه‌ها و اصطلاحات در معانی زیر به کار رفته است:

۱-۱- سامانه‌های مالیاتی:

الف) آن بخش از سامانه صورت معاملات فصلی موضوع ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی ۱۳۸۰ و ماده ۱۶۹ قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی ۱۳۹۴ که اطلاعات و اطلاعیه‌های آن مستقیماً از سوی فعالین اقتصادی بخش خصوصی درج و ثبت می‌شود.

ب) آن بخش از سامانه‌های صورت معاملات فصلی موضوع ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی ۱۳۸۰ و ماده ۱۶۹ قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی ۱۳۹۴ که اطلاعات و اطلاعیه‌های آن مستقیماً توسط اشخاص غیردولتی یا غیر عمومی نظیر شهرداری یا اشخاصی که عهده‌دار مأموریت عمومی موضوع بند «ب» ماده ۱ قانون ارتقای سلامت نظام اداری و مقابله با فساد مصوب سال ۱۳۹۰ نیستند، صادر می‌شود.

ج) هر گونه سامانه‌ای که به هر نحو محتوی اطلاعات و اطلاعیه‌های مرتبط با بارنامه‌ها باشد.

۲-۱- طرف اول

ثبت‌کننده اطلاعات در سامانه‌های مالیاتی از قبیل ثبت‌کننده معامله در سامانه صورت معاملات فصلی یا فرستنده کالا مانند فرستنده بار در بارنامه‌های مندرج در سامانه‌های مالیاتی. کلیه اشخاص ثالثی که اطلاعات و اطلاعیه‌های معاملات و فعالیت‌های مودیان و فعالین اقتصادی را در سامانه‌های موضوع این بند ثبت می‌نمایند نیز در حکم طرف اول محسوب می‌گردند.

۳-۱- طرف دوم

شخصی که طرف اول اطلاعات و اطلاعیه‌های مرتبط با وی را برای سامانه‌های مالیاتی ارسال کرده و اطلاعات وی در آن به ثبت رسیده است.

۴-۱- اسناد مثبته

در این بخشنامه، اسناد مثبته اسنادی است که متضمن تأیید وقوع معامله از جانب طرف دوم باشد. از قبیل:

صورت‌حساب الکترونیکی صادره وفق مفاد قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان،
سند پرداخت مالی به حساب طرف معامله،
قرارداد فی‌مابین طرف اول و دوم،
رسید بار تأیید شده توسط طرف دوم.

اطلاعات و اطلاعیه‌های درج شده در سامانه‌های مالیاتی موضوع این بخشنامه که توسط طرف اول ابراز گردیده و مورد تأیید طرف دوم قرار نگرفته است، اسناد مثبته لحاظ نمی‌گردد و این اطلاعات و اطلاعیه‌ها قرینه‌ای تأیید نشده بر انجام معامله یا فعالیت اقتصادی است که می‌بایست در فرآیند رسیدگی به اعتراض بر اساس مصادیق اسناد مثبته مورد تأیید قرار گیرد.

در مواردی که مثبته بودن اسنادی به غیر از مصادیق فوق‌الذکر مورد تأیید طرف دوم قرار نگیرد، مثبته بودن آن می‌بایست از سازمان متبوع مورد استعلام قرار گیرد. مأمورین مالیاتی می‌توانند پیش از شروع فرآیند رسیدگی و مستقل از تأیید یا عدم تأیید طرف دوم، نسبت به مثبته بودن اسناد از مرجع فوق استعلام نمایند.

۲- تمهیدات سامانه‌ای

معاونت فناوری‌های مالیاتی مکلف است در مدت زمان ۶ ماه تمهیدی فراهم نماید تا حداکثر ظرف مدت یک ماه از دریافت اطلاعات و اطلاعیه‌ها از طرف اول اصلی یا اصلاحی (حسب مورد)، اقلام مذکور در کارپوشه مالیاتی طرف دوم به نشانی my.tax.gov.ir منعکس گردیده و امکان ثبت واکنش به صحت و سقم اطلاعات و اطلاعیه‌ها برای طرف دوم فراهم گردد.

ارسال اطلاعات و اطلاعیه‌های مذکور به کارپوشه می‌بایست به صورت ماهانه از طریق پیامک نیز به وی اطلاع‌رسانی شود.

تبصره: در صورت عدم تأیید طرف دوم نسبت به صحت اطلاعیه‌ها و اطلاعات، معاونت فناوری‌های مالیاتی می‌بایست با ارسال پیامکی، مسئولیت و عواقب قانونی مربوط به ارائه گزارش خلاف واقع به سازمان موضوع ماده (۲۴) قانون مقابله با فساد و ارتقای سلامت نظام اداری، ارتکاب جرم جعل رایانه‌ای موضوع ماده (۷۳۴) قانون مجازات اسلامی و تعلق جریمه موضوع ماده (۱۶۹) قانون مالیات‌های مستقیم را به طرف اول و دوم ابلاغ نمایند.

۳- رسیدگی در مراحل مختلف

۳-۱- مرحله صدور برگ تشخیص

چنانچه پرونده در مرحله رسیدگی و صدور برگ تشخیص باشد و طرف دوم ادعای عدم انتساب اطلاعات یا اطلاعیه‌ها به خود را مطابق مفاد بند ۲ این بخشنامه ثبت کرده باشد، چنانچه هیچ‌گونه اسناد مثبته‌ای به دست نیاید، اداره امور مالیاتی طرف دوم امکان قانونی اعمال اطلاعات و اطلاعیه‌های یاد شده را در رسیدگی به پرونده طرف دوم نخواهد داشت.
مصداق اسناد مثبته باید در کاربرگ حسابرسی مالیاتی ذکر گردد.

۴-۱- مرحله بررسی موضوع ماده ۲۳۸ ق.م.م

در صورتی که اعتراض مودی در خصوص اشتباه بودن اطلاعات منتسب به وی صورت پذیرد، مسئول یا مسئولان مربوط موظفند بررسی مقتضی یا استعلامات لازم را به عمل آورده و در صورتی که اسناد مثبته‌ای مبنی بر رد اعتراض طرف دوم به دست نیاید، اقدام به رفع تعرض از برگ تشخیص مالیات نمایند.
اگر اسناد مثبته صرفاً برای بخشی از اطلاعات به دست آید، مأموران مالیاتی صرفاً مجاز به صدور برگ تشخیص برای همان بخش خواهند بود.

۵-۱- مرحله دادرسی مالیاتی

در صورت اعتراض طرف دوم به انتساب اطلاعات یا اطلاعیه به وی و ارجاع پرونده به هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی، هیأت مزبور در صورت عدم ارائه اسناد مثبته از سوی اداره امور مالیاتی، با استناد به اظهارات طرف دوم مبنی بر عدم انتساب اطلاعات، رأی به رفع تعرض خواهد داد.
در صورت شمول مرور زمان، رأی به مطالبه مالیات از مودی واقعی صادر می‌گردد.

تبصره: استعلام ناقص یا پاسخ‌های مبهم در حکم فقدان اسناد مثبته است.

۴- شکایت و پیگیری قانونی

در صورت عدم رعایت مفاد این بخشنامه و قطعی شدن برگ تشخیص یا رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی، طرف دوم می‌تواند شکایت خود را به دادستانی انتظامی مالیاتی اعلام نماید.
مرجع مذکور موظف است موضوع را بررسی و در صورت تأیید شکایت، اجرای تبصره (۲) ماده ۳۰ آیین‌نامه اجرایی ماده ۲۱۹ قانون مالیات‌های مستقیم را از اداره امور مالیاتی درخواست و متخلفین را پیگرد نماید.

تبصره: در صورت عدم اجرای صحیح مفاد این بند، طرف دوم می‌تواند مراتب را به دبیر ویژه حقوق شهروندی کمیته سلامت اداری و صیانت از حقوق مردم (دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی) گزارش نماید.

۵- تکالیف مأموران مالیاتی

کلیه مأموران مالیاتی موظفند در صورت مشاهده مصادیق ماده ۲۷۴ ق.م.م، بر اساس شیوه‌نامه اجرایی مواد ۲۷۴ تا ۲۷۷ اقدام نمایند. همچنین:

اداره مالیاتی طرف اول موظف است در صورت عدم تأیید اطلاعات از سوی طرف دوم، جریمه‌های موضوع ماده ۱۶۹ را از ارسال‌کننده اطلاعات مطالبه نماید.
از بخشودگی جرایم مالیاتی به علت عدم احراز شرایط ماده ۱۹۱ قانون مذکور خودداری شود.

تبصره: اگر طرف دوم نسبت به اطلاعات سامانه‌های مالیاتی اعتراض نکرده باشد، اداره امور مالیاتی طرف دوم موظف است این موضوع را به اداره طرف اول اعلام و طرف اول مطابق مفاد این بند اقدام به اخذ جرایم نماید.

📌 این بخشنامه برای تمامی اطلاعات یا اطلاعیه‌های پیش از تاریخ ابلاغ که مالیات آن پرداخت نشده، قابل اجرا است.