اظهارنظر معاون حقوقی و فنی سازمان امور مالیاتی

درآمدهای حاصل از فروش ضایعات و تولیدات کارمزدی واحدهای تولیدی و معدنی در دوره محاسبه مالیات با نرخ صفر مالیاتی مشمول محاسبه مالیات با نرخ صفر است / تبصره ٢ ماده ١٣٢

مشمولیت مالیاتی درآمد حاصل از فروش ضایعات در واحدهای تولیدی و معدنی

📌 سازمان امور مالیاتی کشور
📌 معاونت حقوقی و فنی مالیاتی

🔹 شماره: ۱۴۰۰/۹۰۰۱-۲۰۰
🔹 تاریخ: ۱۴۰۳/۱۰/۲۴
🔹 پیوست: ندارد

📜 موضوع: محاسبه مالیات بر درآمد حاصل از فروش ضایعات در واحدهای تولیدی و معدنی

🔹 در پاسخ به نامه شماره ۵/۶۲/۳۷۷۰۷ مورخ ۱۴۰۳/۹/۲۴ و با استناد به تبصره ۵ ماده ۲ آیین‌نامه اجرایی تبصره ۲ ماده ۱۳۲ قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد حاصل از فروش ضایعات تولیدی، تولید مازاد بر ظرفیت مندرج در پروانه بهره‌برداری و تولیدات کارمزدی محصولات تحت پروانه بهره‌برداری، مشمول نرخ صفر مالیاتی خواهد بود.

📌 نحوه محاسبه مالیات با نرخ صفر برای فروش ضایعات

✅ فرآیند مشمولیت مالیاتی:
🔹 کلیه درآمدهای حاصل از فروش ضایعات موادی که در فرآیند تولید از مرحله ورود مواد اولیه تا تولید محصول نهایی ایجاد می‌شود، در صورت رعایت مقررات قانونی، مشمول نرخ صفر مالیاتی موضوع ماده ۱۳۲ قانون مالیات‌های مستقیم خواهد بود.

✅ شرایط بهره‌مندی از نرخ صفر مالیاتی:
۱️⃣ درآمد باید ناشی از فرآیند تولید مرتبط با پروانه بهره‌برداری واحد تولیدی و معدنی باشد.
۲️⃣ مقررات مربوط به نحوه ثبت و گزارش درآمدها رعایت شود.
۳️⃣ فروش ضایعات باید به عنوان بخشی از تولید واحد مربوطه تلقی شود.

📌 نتیجه‌گیری

🔹 واحدهای تولیدی و معدنی می‌توانند از نرخ صفر مالیاتی برای درآمد حاصل از فروش ضایعات تولیدی بهره‌مند شوند، مشروط بر اینکه ضایعات در فرآیند تولید همان محصولات موضوع پروانه بهره‌برداری ایجاد شده باشد.
🔹 این مزیت مالیاتی می‌تواند به کاهش هزینه‌های مالیاتی، افزایش بهره‌وری و رقابت‌پذیری صنایع کمک کند.

✍ صادرکننده:
🔹 مهدی رعنایی – معاون حقوقی و فنی مالیاتی

📍 آدرس: تهران، خیابان آزادی، پلاک ۲۵۹
📞 شماره تماس: ۶۴۵۱-۱
🌐 وب‌سایت: intamedia.ir
✉ پیام‌رسان‌های ایرانی: news_tamin@

این دستورالعمل گامی مهم در جهت حمایت از تولید ملی، کاهش هزینه‌های مالیاتی واحدهای صنعتی و بهبود فضای کسب‌وکار است.